一、政策內(nèi)容

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

二、計算方法

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

三、實務(wù)舉例

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年某月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售收入200萬元，從一般納稅人處購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為80萬元.該軟件開發(fā)企業(yè)當月即征即退的增值稅是多少？

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額=200*13%-80*13%=15.6萬元

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-200×3%=15.6-6=9.6萬元

看完上述例子，你學(xué)會了嗎？