新制度與原制度主要變化《制度》充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設(shè)置等內(nèi)容，沿用了原《制度》的5個(gè)會(huì)計(jì)要素，同時(shí)考慮到工會(huì)會(huì)計(jì)核算主要服務(wù)預(yù)算管理，工會(huì)組織中基層工會(huì)占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單等現(xiàn)實(shí)原因，會(huì)計(jì)處理仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。新舊制度變化主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：一是根據(jù)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。為了保持科目設(shè)置和財(cái)務(wù)管理制度的協(xié)調(diào)一致，我們根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及其他工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，主要包括：一是因相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定已廢止，刪除“專(zhuān)用基金”下的“增收留成基金”、“財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金”明細(xì)科目；二是根據(jù)全國(guó)總工會(huì)不再計(jì)提后備金的有關(guān)要求，刪除“后備金”科目；三是根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)收支科目的設(shè)置、名稱(chēng)、核算內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整，將工會(huì)結(jié)余資金分為結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金分別進(jìn)行核算；四是根據(jù)《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》，增設(shè)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”相關(guān)科目和報(bào)表項(xiàng)目等?！　《歉鶕?jù)工會(huì)實(shí)務(wù)需要，對(duì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)近年來(lái)工會(huì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和核算需求，我們?cè)黾硬糠挚颇恳詽M(mǎn)足實(shí)務(wù)核算需要，主要包括：一是根據(jù)調(diào)研反饋情況，增加對(duì)支出明細(xì)科目核算內(nèi)容的表述，增強(qiáng)制度的指導(dǎo)性；二是針對(duì)基層工會(huì)和縣級(jí)以上工會(huì)，分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目表，滿(mǎn)足不同層級(jí)工會(huì)的業(yè)務(wù)核算需求；三是增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，滿(mǎn)足工會(huì)真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、加強(qiáng)資產(chǎn)管理的需要；四是調(diào)整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將庫(kù)存物品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算等?！　∪羌?xì)化財(cái)政撥款收支核算，與政府會(huì)計(jì)相銜接。為了簡(jiǎn)化縣級(jí)以上工會(huì)在編制財(cái)政撥款決算報(bào)告時(shí)的數(shù)據(jù)提取流程，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量，我們對(duì)財(cái)政撥款相關(guān)科目進(jìn)行了調(diào)整：一是將“政府補(bǔ)助收入”科目細(xì)分為財(cái)政撥款收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算；二是要求縣級(jí)以上工會(huì)在支出類(lèi)科目下按照“財(cái)政撥款”和“工會(huì)資金”進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“財(cái)政撥款”明細(xì)科目下按照預(yù)決算管理要求進(jìn)一步明細(xì)核算；三是增設(shè)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，準(zhǔn)確核算財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。通過(guò)上述調(diào)整，使工會(huì)財(cái)政撥款的收支余核算與政府會(huì)計(jì)制度相銜接，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量。　　四是借鑒政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，充分吸收先進(jìn)理念。在考慮工會(huì)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們充分吸收了政府會(huì)計(jì)改革的先進(jìn)理念，主要包括：一是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債要素的定義及確認(rèn)條件進(jìn)行了調(diào)整，使其更加適應(yīng)工會(huì)真實(shí)完整反映資產(chǎn)負(fù)債等情況的需求；二是為滿(mǎn)足工會(huì)對(duì)不同方式形成資產(chǎn)的定價(jià)需要，引入了政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中資產(chǎn)計(jì)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容；三是規(guī)定工會(huì)的基本建設(shè)項(xiàng)目納入工會(huì)大賬核算，提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息的完整性；四是適當(dāng)引入成本績(jī)效管理的相關(guān)理念，設(shè)置“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目，并設(shè)置了成本費(fèi)用表，為縣級(jí)以上工會(huì)的成本管理奠定基礎(chǔ)等。　　五是根據(jù)資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)工會(huì)的資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分。根據(jù)《關(guān)于各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題的通知》（財(cái)行〔2008〕82號(hào)），各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)分為工會(huì)資產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理。為了與資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定保持銜接，我們?cè)凇吨贫取分忻鞔_，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類(lèi)科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)依法確認(rèn)的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)；對(duì)于同時(shí)使用財(cái)政撥款和工會(huì)資金購(gòu)建的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記資金來(lái)源及其金額和比例，以更好地滿(mǎn)足行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告等工作需要?！　×沁m當(dāng)簡(jiǎn)化，提高《制度》適用性。根據(jù)調(diào)研反饋情況，我們對(duì)《制度》內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)化，主要包括：一是將基層工會(huì)主要適用的會(huì)計(jì)科目從42個(gè)精簡(jiǎn)到24個(gè)，同時(shí)規(guī)定基層工會(huì)依法開(kāi)展的特殊業(yè)務(wù)可以按照縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，滿(mǎn)足基層工會(huì)共性和個(gè)性的需求；二是在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，刪除“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)收繳情況表”，切實(shí)減輕工會(huì)會(huì)計(jì)人員的工作量；三是對(duì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了部分調(diào)整，僅在年末存在應(yīng)收未收經(jīng)費(fèi)時(shí)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其余時(shí)點(diǎn)均采用收付實(shí)現(xiàn)制，保證收入會(huì)計(jì)處理與預(yù)算執(zhí)行的一致性，簡(jiǎn)化實(shí)務(wù)操作；四是將“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等?！　〈送?，對(duì)文件的體例進(jìn)行了部分調(diào)整，將原制度中“工會(huì)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表”部分以附錄的形式在新制度中體現(xiàn)，保持《制度》的完整性和結(jié)構(gòu)性。還對(duì)部分科目的核算范圍、賬務(wù)處理、報(bào)表編制說(shuō)明等進(jìn)行了修改和完善。

相關(guān)鏈接：

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)（2021修訂版）

第一部分總說(shuō)明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目，不得減并、自行增設(shè)；本制度已規(guī)定的明細(xì)科目，不得減并，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。

二、對(duì)于本制度中規(guī)定的各支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目，除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，按照《政府收支分類(lèi)科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)，除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，還應(yīng)當(dāng)在其他各支出類(lèi)科目下根據(jù)資金來(lái)源按照“財(cái)政撥款”、“工會(huì)資金”進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，在“財(cái)政撥款”明細(xì)科目下按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、縣級(jí)以上工會(huì)的部分資產(chǎn)依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類(lèi)科目、“資產(chǎn)基金”科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)持有的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。對(duì)于同時(shí)使用財(cái)政撥款和工會(huì)資金購(gòu)建的資產(chǎn)，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記資金來(lái)源及其金額和比例。

四、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱(chēng)。

五、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類(lèi)科目

第101 號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。

二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

工會(huì)有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目，核算工會(huì)受托代管的現(xiàn)金。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按照應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（四）收到受托代管的現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目（代管經(jīng)費(fèi)），貸記“代管經(jīng)費(fèi)”科目；支付受托代管的現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“代管經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目（代管經(jīng)費(fèi)）。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。

每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，具體內(nèi)容參見(jiàn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

第102 號(hào)科目銀行存款

一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。

二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)中歸集工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。

工會(huì)有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目，核算工會(huì)受托代管的銀行存款。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)和其他相關(guān)收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)收入的金額，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”等科目，按照應(yīng)付上下級(jí)工會(huì)的金額，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

（三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，按照實(shí)際支出的金額，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

（四）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（五）收到受托代管的銀行存款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目（代管經(jīng)費(fèi)），貸記“代管經(jīng)費(fèi)”科目；支付受托代管的銀行存款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“代管經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目（代管經(jīng)費(fèi)）。

四、工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，主要賬務(wù)處理如下：

（一）以外幣購(gòu)買(mǎi)物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣折算為人民幣金額，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”等科目，貸記本科目的外幣賬戶(hù)；同時(shí)，借記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目的外幣賬戶(hù)，貸記有關(guān)收入科目。

（三）期末，根據(jù)各外幣銀行存款賬戶(hù)按照期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目，貸記或借記“其他支出”科目。

五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

第111 號(hào)科目零余額賬戶(hù)用款額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的縣級(jí)以上工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。

二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列金額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

（二）實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。

（三）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付”科目。工會(huì)收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。年度終了注銷(xiāo)零余額賬戶(hù)用款額度后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

第121 號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的縣級(jí)以上工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“12101 財(cái)政直接支付”、“12102 財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付。

年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

工會(huì)使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付。

年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

四、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

第131 號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。

二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助收入。

13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥形式收繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。

三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，根據(jù)上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。

收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的補(bǔ)助時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。

（二）年末，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)撥繳經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。

第132 號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)

本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

（一）年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

第135 號(hào)科目其他應(yīng)收款

一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類(lèi)別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按照收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按照結(jié)算總額，貸記本科目。

（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)予以核銷(xiāo)。

轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)在備查簿中保留登記。

已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

第141 號(hào)科目庫(kù)存物品

一、本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

工會(huì)隨買(mǎi)隨用的物品，可以在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入支出，不通過(guò)本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存物品的類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。

（一）取得庫(kù)存物品時(shí)。

1.購(gòu)入物品驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一庫(kù)存物品”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

2.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一庫(kù)存物品”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

（二）發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)。

1.開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。

2.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出售庫(kù)存物品時(shí)，按照出售庫(kù)存物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。按照出售過(guò)程中取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過(guò)程中工會(huì)發(fā)生的稅費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品時(shí)，按照對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品發(fā)生的由工會(huì)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

4.經(jīng)批準(zhǔn)以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，按照投出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

（一）盤(pán)盈的庫(kù)存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

（二）盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際成本。

第151 號(hào)科目投資

一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資類(lèi)別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）債券投資。

1.購(gòu)入國(guó)債等債券，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余一累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照收回投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一累計(jì)結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

（二）股權(quán)投資。

1.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余一累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。

以庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目；按照發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已經(jīng)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)金額，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

2.投資持有期間實(shí)際收到股利等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記本科目。按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一累計(jì)結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

4.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。按照待核銷(xiāo)的股權(quán)投資賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，按照已核銷(xiāo)的股權(quán)投資賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿。

已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估價(jià)值入賬。

四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。

第161 號(hào)科目在建工程

一、本科目核算工會(huì)在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。工會(huì)在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程，也通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷(xiāo)基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”、“預(yù)付工程款”等明細(xì)科目，并按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

（一）“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）“設(shè)備投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。

（三）“待攤投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照具體費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

（四）“其他投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出。工會(huì)為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以及取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過(guò)本明細(xì)科目核算。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購(gòu)置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)科目。

（五）“待核銷(xiāo)基建支出”明細(xì)科目，核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目整體報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照待核銷(xiāo)基建支出的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

（六）“基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目，核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會(huì)的專(zhuān)用設(shè)施的實(shí)際成本。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出投資的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

（七）“預(yù)付工程款”明細(xì)科目，核算工會(huì)預(yù)付給施工企業(yè)或代建單位的工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照收取預(yù)付款的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑安裝工程投資。

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建過(guò)程中涉及到替換（或拆除）原資產(chǎn)的某些組成部分的，按照被替換（或拆除）部分的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）。

2.對(duì)于發(fā)包建筑安裝工程，預(yù)付工程款時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付的金額，借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記本科目（預(yù)付工程款）。涉及補(bǔ)付價(jià)款的，按照補(bǔ)付的金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

3.對(duì)于自行施工的小型建筑安裝工程，按照發(fā)生的各項(xiàng)支出金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

4.工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)并交付使用時(shí)，按照建筑安裝工程成本（含應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”等科目。

（二）設(shè)備投資。

1.購(gòu)入設(shè)備時(shí)，按照購(gòu)入成本，借記本科目（設(shè)備投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。采用預(yù)付款方式購(gòu)入設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照本科目有關(guān)“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目的規(guī)定。

2.設(shè)備安裝完畢，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)并交付使用時(shí)，按照設(shè)備投資成本（含設(shè)備安裝工程成本和分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資、建筑安裝工程投資一安裝工程）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目。

將不需要安裝的設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具交付使用時(shí)，按照相關(guān)設(shè)備、工具、器具的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”科目。

（三）待攤投資。

建設(shè)工程發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出，先在本明細(xì)科目中歸集；建設(shè)工程辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)并交付使用時(shí)，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程成本、在安裝設(shè)備成本等。

1.工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類(lèi)費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（待攤投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”、“資產(chǎn)基金”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目。

2.對(duì)于建設(shè)過(guò)程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入，按照依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減建設(shè)工程成本的部分，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（待攤投資）；同時(shí)，按照取得的收入金額，借記“銀行存款”等科目，按照依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減建設(shè)工程成本的部分，貸記“資本性支出”科目，按照其差額，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他收入”科目。

3.由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本的，按照工程成本扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤投資），按照?qǐng)?bào)廢或毀損的工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資），按照其差額，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，按照殘料變價(jià)收入、過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“資本性支出”科目。

4.工程交付使用時(shí)，按照合理的分配方法分配待攤投資，借記本科目（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資），貸記本科目（待攤投資）。

待攤投資中有按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)借記本科目（待核銷(xiāo)基建支出、基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科目（待攤投資）。

待攤投資的分配方法，可按照下列公式計(jì)算：

（1）按照實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。

實(shí)際分配率=待攤投資明細(xì)科目余額÷（建筑工程明細(xì)科目余額 安裝工程明細(xì)科目余額 設(shè)備投資明細(xì)科目余額）×100％

（2）按照概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程分期分批建成投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。

概算分配率=（概算中各待攤投資項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)-其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安裝工程和設(shè)備投資合計(jì)）×100％

（3）某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本或該項(xiàng)固定資產(chǎn)（設(shè)備）的采購(gòu)成本和安裝成本合計(jì)×分配率

（四）其他投資。

1.工會(huì)為建設(shè)工程發(fā)生的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等的購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（其他投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

2.工程完成將形成的房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（其他投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

（五）待核銷(xiāo)基建支出。

1.建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等不能形成資產(chǎn)的各類(lèi)待核銷(xiāo)基建支出，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（待核銷(xiāo)基建支出），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

2.取消的建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（待核銷(xiāo)基建支出），貸記本科目（待攤投資）。

3.由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待核銷(xiāo)基建支出，按照項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，借記本科目（待核銷(xiāo)基建支出），按照?qǐng)?bào)廢的工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資等），按照其差額，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照?qǐng)?bào)廢工程回收的殘料變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“資本性支出”科目。

4.建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用時(shí)，對(duì)發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出進(jìn)行沖銷(xiāo)，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記本科目（待核銷(xiāo)基建支出）。

（六）基建轉(zhuǎn)出投資。

為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會(huì)的專(zhuān)用設(shè)施，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用時(shí)，按照轉(zhuǎn)出的專(zhuān)用設(shè)施的成本，借記本科目（基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記本科目（基建轉(zhuǎn)出投資）。

（七）代建制項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。

1.撥付代建單位工程款時(shí)，按照撥付的款項(xiàng)金額，借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

2.按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款或年終代建單位對(duì)賬確認(rèn)在建工程成本時(shí)，按照確定的金額，借記本科目下的“建筑安裝工程投資”等明細(xì)科目，貸記本科目（預(yù)付工程款）。

3.確認(rèn)代建管理費(fèi)時(shí)，按照確定的金額，借記本科目（待攤投資），貸記本科目（預(yù)付工程款）。

4.項(xiàng)目完工交付使用資產(chǎn)時(shí)，按照代建單位轉(zhuǎn)來(lái)在建工程成本中尚未確認(rèn)入賬的金額，借記本科目“建筑安裝工程投資”等明細(xì)科目，貸記本科目（預(yù)付工程款）。按照在建工程成本，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”等科目。

工程結(jié)算、確認(rèn)代建費(fèi)或竣工決算時(shí)涉及補(bǔ)付資金的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)在建工程和資產(chǎn)基金的同時(shí)，按照補(bǔ)付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。

第162 號(hào)科目固定資產(chǎn)

一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值。

二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按照類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下情況：

（一）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。

（二）單位行政方面提供工會(huì)使用的、工會(huì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”[不需安裝]或“資產(chǎn)基金—在建工程”[需安裝]科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”[不需安裝]或“資產(chǎn)基金—在建工程”[需安裝]科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“資本性支出”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金金額，貸記“其他應(yīng)付款”科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

實(shí)際支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目或“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

2.自行建造固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。按照實(shí)際成本與暫估價(jià)值的差額，借記或貸記本科目，貸記或借記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目。

3.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”[不需安裝]或“資產(chǎn)基金—在建工程”[需安裝]科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕的固定資產(chǎn)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊金額，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目。工程完工交付使用時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

（二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額，借記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。

2.為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

（四）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。同時(shí)，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。

2.出售固定資產(chǎn)，按照出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照出售過(guò)程中取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過(guò)程中工會(huì)發(fā)生的稅費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。發(fā)生的由工會(huì)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，按照實(shí)際支付的金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

五、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

（二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)固定資產(chǎn)的原值。

第163 號(hào)科目累計(jì)折舊

一、本科目核算工會(huì)計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類(lèi)別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”[對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等]或“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”[盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等]科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

第171 號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值。

二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬，按照類(lèi)別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

2.委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理。支付軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。軟件開(kāi)發(fā)完成交付使用時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目。

3.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

（二）按月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。

（三）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同時(shí)，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。

2.出售無(wú)形資產(chǎn)，按照出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照取得的價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

4.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為工會(huì)帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷(xiāo)。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，按照核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

四、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的無(wú)形資產(chǎn)，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)無(wú)形資產(chǎn)的原值。

第172 號(hào)科目累計(jì)攤銷(xiāo)

一、本科目核算工會(huì)對(duì)使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，按照應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照所處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”[對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等]或“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”[盤(pán)虧、待核銷(xiāo)等]科目，按照已計(jì)提攤銷(xiāo)，借記本科目，按照無(wú)形資的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)累計(jì)數(shù)。

第181 號(hào)科目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

一、本科目核算工會(huì)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)支出。如對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照支出金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。

（二）在受益期間攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照攤銷(xiāo)金額，借記“資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。

（三）如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使工會(huì)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次性轉(zhuǎn)銷(xiāo)。按照剩余待攤銷(xiāo)金額，借記“資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

第182 號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算工會(huì)待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢。

工會(huì)財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損以及非實(shí)物資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在資產(chǎn)處理過(guò)程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、工會(huì)財(cái)產(chǎn)的處理，一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。

四、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺或溢余的庫(kù)存現(xiàn)金。

1.每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺的，按照實(shí)際短缺的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余的，按照實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

2.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

3.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)。

1.轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目[核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)按照計(jì)提的攤銷(xiāo)金額，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目]，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目[其他應(yīng)收款核銷(xiāo)]或“資產(chǎn)基金一投資”、“資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)”科目[投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷(xiāo)]，貸記本科目。

（三）資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)。

1.盤(pán)盈的各類(lèi)資產(chǎn)。

（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）。

（2）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值），貸記“資產(chǎn)基金”科目。

2.盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的各類(lèi)資產(chǎn)。

（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）[盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目]，貸記“庫(kù)存物品”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）。

（2）處理毀損、報(bào)廢實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中取得的殘值或殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）；處理毀損、報(bào)廢實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（處理凈收入），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

處理收支結(jié)清，如果處理收入大于相關(guān)費(fèi)用的，按照處理收入減去相關(guān)費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處理凈收入），貸記“其他收入”科目，需按規(guī)定上繳同級(jí)政府財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目；

如果處理收入小于相關(guān)費(fèi)用的，按照相關(guān)費(fèi)用減去處理收入后的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處理凈收入）。

五、本科目期末如為借方余額，反映工會(huì)尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年末，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。

二、負(fù)債類(lèi)科目

第201 號(hào)科目應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）和住房公積金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離休費(fèi)及退休人員統(tǒng)籌外養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇)、“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼”、“規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）”、“改革性補(bǔ)貼”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“其他個(gè)人收入”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”明細(xì)科目核算內(nèi)容包括工會(huì)從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以及工會(huì)為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含工會(huì)為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)時(shí)，借記“行政支出”科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際扣除的金額，借記本科目（基本工資），貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照代扣的金額，借記本科目（基本工資），貸記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)。

（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)，貸記“銀行存款”等科目。

（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)付未付的職工薪酬。

第211 號(hào)科目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

二、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級(jí)工會(huì)確認(rèn)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，

按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

（二）實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

第212 號(hào)科目應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助和應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

21201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。

21202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算縣級(jí)以上工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳的應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。

次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。

（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：

1.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2.本級(jí)工會(huì)確認(rèn)上級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的補(bǔ)助和工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

第215 號(hào)科目其他應(yīng)付款

一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，包括工會(huì)按規(guī)定收取的下級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金、應(yīng)支付的稅金等。

二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級(jí)工會(huì)收到籌建單位交來(lái)的建會(huì)籌備金，按照實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

在籌建單位建立工會(huì)后，本級(jí)工會(huì)按照規(guī)定對(duì)建會(huì)籌備金進(jìn)行處理。按照對(duì)應(yīng)的金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

（二）發(fā)生房產(chǎn)稅等納稅義務(wù)，以及按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的，按照應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“行政支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。工會(huì)實(shí)際繳納上述各種稅費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第221 號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算其他組織委托工會(huì)代管的有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的資金，如代管的社團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、職工互助保險(xiǎn)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。

三、代管經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到代管的資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）實(shí)際支出時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)受托代管的資金。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目

第301 號(hào)科目資產(chǎn)基金

一、本科目核算工會(huì)庫(kù)存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存物品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）確認(rèn)資產(chǎn)基金時(shí)，按照確定的成本或金額，借記“庫(kù)存物品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“工會(huì)資金結(jié)余”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

（二）領(lǐng)用和發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)，按照領(lǐng)用和發(fā)出庫(kù)存物品的成本，借記本科目（庫(kù)存物品），貸記“庫(kù)存物品”科目。

（三）在建工程完工交付使用時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)）；同時(shí)，借記本科目（在建工程），貸記“在建工程”科目。

（四）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)及分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)及分?jǐn)偟拈L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

（五）以庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記本科目（投資）；同時(shí)，按照投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），按照已計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)金額，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

收回投資時(shí)，按照收回投資的賬面余額，借記本科目（投資），貸記“投資”科目；同時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

（六）對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），按照已計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)金額，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

（七）通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置，有關(guān)本科目的賬務(wù)處理參見(jiàn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

第311 號(hào)科目專(zhuān)用基金

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金，包括權(quán)益保障金、住房改革支出等。

二、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取專(zhuān)用基金時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。

（二）實(shí)際使用專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)專(zhuān)用基金的數(shù)額。

第321 號(hào)科目工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

32101 年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

32102 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。

32103 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期專(zhuān)項(xiàng)工會(huì)資金收支相抵后的余額。

32104 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)滾存的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)金額。

三、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的屬于工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)資金結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。

（三）期末，將各類(lèi)財(cái)政撥款以外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金的收入、支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入一非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”科目下各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動(dòng)支出”、“職工活動(dòng)組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”、“其他支出”的“工會(huì)資金”明細(xì)科目下各專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。

（四）年末，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

（五）年末，對(duì)工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的剩余資金轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)余”科目。借記本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“工會(huì)資金結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)滾存的工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

第322 號(hào)科目工會(huì)資金結(jié)余

一、本科目核算工會(huì)資金結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)余和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

32201 年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整工會(huì)資金結(jié)余的金額。

32202 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。

32203 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期各非專(zhuān)項(xiàng)工會(huì)資金收支相抵后的余額。

32204 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余的工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金。

32205 累計(jì)結(jié)余：核算工會(huì)滾存的工會(huì)結(jié)余資金。

三、工會(huì)資金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的屬于工會(huì)資金結(jié)余的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。

（三）以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目（累計(jì)結(jié)余），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。轉(zhuǎn)讓或收回投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬面余額，貸記本科目（累計(jì)結(jié)余），按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記“投資”科目。

（四）期末，將除財(cái)政撥款以外的各工會(huì)經(jīng)費(fèi)非專(zhuān)項(xiàng)資金的收入、支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入一非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”科目下各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目和“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動(dòng)支出”、“職工活動(dòng)組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”、“其他支出”的“工會(huì)資金”明細(xì)科目下各非專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

（五）年末，對(duì)工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。

（六）年末，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)滾存的工會(huì)資金結(jié)余資金數(shù)額。

第331 號(hào)科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

33101 年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

33102 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。

33103 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期財(cái)政撥款收支相抵后的余額。

33104 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

本科目還應(yīng)按照“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記“財(cái)政撥款結(jié)余一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。

（三）期末，將財(cái)政撥款收入、支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“政府補(bǔ)助收入一財(cái)政撥款收入”科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動(dòng)組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”和“其他支出”科目的“財(cái)政撥款”明細(xì)科目。

（四）年末，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

（五）年末，對(duì)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。借記本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財(cái)政撥款結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

第332 號(hào)科目財(cái)政撥款結(jié)余

一、本科目核算從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

33201 年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余的金額。

33202 歸集上繳：核算工會(huì)按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí)，實(shí)際核銷(xiāo)的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。

33203 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。

33204 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

33205 累計(jì)結(jié)余：核算工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。

本科目還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、結(jié)余資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政撥款結(jié)余資金額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷(xiāo)資金額度，借記本科目（歸集上繳），貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。

（三）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。

（四）年末，對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入本科目。借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。

（五）年末，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）。

結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)額。

第341 號(hào)科目預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定設(shè)置的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的滾存情況。

二、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照計(jì)提的金額，借記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）按規(guī)定動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金用于彌補(bǔ)本年預(yù)算收入的不足時(shí)，按照動(dòng)用的金額，借記本科目，貸記“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的滾存金額。

四、收入類(lèi)科目

第401 號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入

一、本科目核算基層工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第402 號(hào)科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入

一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

撥繳經(jīng)費(fèi)收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）采用自主撥繳方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：

收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入的，按照下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：

1.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

2.本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入的，按照上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第403 號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入

一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

40301 一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定撥付給下級(jí)工會(huì)的未指定專(zhuān)門(mén)用途的補(bǔ)助。

40302 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助，包括幫扶困難職工的補(bǔ)助、用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助等。

三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照銀行收款單的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助），貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目（一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助），貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第404 號(hào)科目政府補(bǔ)助收入

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)收到的各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

40401 財(cái)政撥款收入：核算縣級(jí)以上工會(huì)從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款。

本明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

40402 非同級(jí)財(cái)政撥款收入：核算縣級(jí)以上工會(huì)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的政府補(bǔ)助收入。

本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照非同級(jí)財(cái)政撥款收入的類(lèi)別、來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政撥款收入。

1.財(cái)政直接支付方式下，根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及相關(guān)原始憑證，按照通知中直接支付的入賬金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。形成非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的資產(chǎn)成本，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。

2.財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)收到的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。

年末，工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。

3.其他方式下，按照本期預(yù)算收到財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。

4.因差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目（財(cái)政撥款收入），貸記“維權(quán)支出”、“資本性支出”等科目。

（二）非同級(jí)財(cái)政撥款收入。

取得非同級(jí)財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收入）。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款收入轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（財(cái)政撥款收入），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收入），貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期

發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政撥款非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收入），貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第405 號(hào)科目行政補(bǔ)助收入

一、本科目核算基層工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等，不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

二、行政補(bǔ)助收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第406 號(hào)科目附屬單位上繳收入

一、本科目核算工會(huì)所屬的企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。

所屬單位上繳收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到相關(guān)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第407 號(hào)科目投資收益

一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

二、投資收益中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：

（一）投資持有期間，收到利息、股利等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記本科目；同時(shí)，按照收回投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記“投資”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第408 號(hào)科目其他收入

一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。

二、其他收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記本科目。

（四）已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（五）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的各類(lèi)資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后收支結(jié)清時(shí)，如果處理收入大于相關(guān)費(fèi)用的，按照處理收入減去相關(guān)費(fèi)用后的凈收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，需按規(guī)定上繳同級(jí)政府財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

（六）有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，按照有償調(diào)出、出售過(guò)程中取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目；同時(shí)，按照有償調(diào)出、出售資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

（七）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第411 號(hào)科目動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定動(dòng)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照動(dòng)用的金額，借記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余科目，借記本科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

五、支出類(lèi)科目

第501 號(hào)科目職工活動(dòng)支出

一、本科目核算基層工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)、會(huì)員活動(dòng)等發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50101 職工教育支出：核算基層工會(huì)用于開(kāi)展政治、法律、科技、業(yè)務(wù)等專(zhuān)題培訓(xùn)和職工技能培訓(xùn)所需的教材資料、教學(xué)用品、場(chǎng)地租金等方面的支出，用于支付職工教育活動(dòng)聘請(qǐng)授課人員的酬金，用于基層工會(huì)開(kāi)展的職工素質(zhì)提升補(bǔ)助和職工教育培訓(xùn)優(yōu)秀學(xué)員的獎(jiǎng)勵(lì)。

50102 文體活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于開(kāi)展或參加上級(jí)工會(huì)組織的職工業(yè)余文體活動(dòng)所需器材、服裝、用品等購(gòu)置、租賃與維修方面的支出以及活動(dòng)場(chǎng)地、交通工具的租金支出等，用于文體活動(dòng)優(yōu)勝者的獎(jiǎng)勵(lì)支出，用于文體活動(dòng)中必要的伙食補(bǔ)助費(fèi)。

50103 宣傳活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于開(kāi)展重點(diǎn)工作、重大主題和重大節(jié)日宣傳活動(dòng)所需的材料消耗、場(chǎng)地租金、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等方面的支出，用于培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，弘揚(yáng)勞模精神、勞動(dòng)精神、工匠精神等經(jīng)常性宣傳活動(dòng)方面的支出，用于基層工會(huì)開(kāi)展或參加上級(jí)工會(huì)舉辦的知識(shí)競(jìng)賽、宣講、演講比賽、展覽等宣傳活動(dòng)的支出。

50104 勞模職工療休養(yǎng)支出：核算基層工會(huì)用于組織和開(kāi)展的勞動(dòng)模范和先進(jìn)職工療休養(yǎng)活動(dòng)的公雜費(fèi)等補(bǔ)助。

50105 會(huì)員活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于組織會(huì)員觀看電影、文藝演出、開(kāi)展春游秋游，為會(huì)員購(gòu)買(mǎi)當(dāng)?shù)毓珗@年票等的支出；用于基層工會(huì)在重大節(jié)日（傳統(tǒng)節(jié)日）和會(huì)員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問(wèn)支出。

50106 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)職工活動(dòng)支出。

三、職工活動(dòng)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第502 號(hào)科目職工活動(dòng)組織支出

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)組織開(kāi)展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工會(huì)預(yù)算管理等規(guī)定，參照“職工活動(dòng)支出”科目設(shè)置明細(xì)科目。

三、職工活動(dòng)組織支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工活動(dòng)組織支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第503 號(hào)科目職工服務(wù)支出

一、本科目核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書(shū)屋、職工互助保障、心理咨詢(xún)等工作發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50301 勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)支出：核算工會(huì)組織開(kāi)展合理化建議、技術(shù)革新、發(fā)明創(chuàng)造、崗位練兵、技術(shù)比武、技術(shù)培訓(xùn)等勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)支出及其獎(jiǎng)勵(lì)支出。

50302 建家活動(dòng)支出：核算工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)方面的支出。

50303 職工創(chuàng)新活動(dòng)支出：核算工會(huì)開(kāi)展的勞模和工匠人才創(chuàng)新工作、職工創(chuàng)新工作活動(dòng)發(fā)生的支出。

50304 職工書(shū)屋活動(dòng)支出：核算工會(huì)為建設(shè)職工書(shū)屋而發(fā)生的圖書(shū)購(gòu)置以及維護(hù)的支出。

50305 其他服務(wù)支出:核算工會(huì)組織和開(kāi)展會(huì)員和職工普惠制服

務(wù)、心理咨詢(xún)、互助保障等其他方面的職工服務(wù)支出。

三、職工服務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工服務(wù)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借

記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；

將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第504 號(hào)科目維權(quán)支出

一、本科目核算工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)、勞動(dòng)保護(hù)、法律援助、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50401 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)支出：核算工會(huì)用于推進(jìn)創(chuàng)建勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)活動(dòng)、加強(qiáng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解和隊(duì)伍建設(shè)、開(kāi)展勞動(dòng)合同咨詢(xún)活動(dòng)、集體合同示范文本印制與推廣等方面的支出。

50402 勞動(dòng)保護(hù)支出：核算工會(huì)用于開(kāi)展群眾性安全生產(chǎn)和職業(yè)病防治活動(dòng)、加強(qiáng)群眾安全監(jiān)督檢查員隊(duì)伍建設(shè)、開(kāi)展職工心理健康維護(hù)等以促進(jìn)安全健康生產(chǎn)、保護(hù)職工生命安全為宗旨開(kāi)展的職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。

50403 法律援助支出：核算工會(huì)用于向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。

50404 困難職工幫扶支出：核算工會(huì)用于對(duì)困難職工提供資金和物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出。

50405 送溫暖支出：核算工會(huì)用于開(kāi)展春送崗位、夏送清涼、金秋助學(xué)和送溫暖等活動(dòng)發(fā)生的支出。

50406 其他維權(quán)支出：核算工會(huì)用于補(bǔ)助職工等其他方面的維權(quán)支出。

三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生維權(quán)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第505 號(hào)科目業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工

作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50501 培訓(xùn)支出：核算工會(huì)用于開(kāi)展工會(huì)干部和積極分子培訓(xùn)發(fā)生的支出。

50502 會(huì)議支出：核算工會(huì)用于工會(huì)會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)、委員會(huì)、常委會(huì)、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)以及其他專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。

50503 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)支出：核算工會(huì)用于開(kāi)展組織建設(shè)、專(zhuān)題調(diào)研、專(zhuān)項(xiàng)工作、勞模津貼、勞模專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、扶貧活動(dòng)及外事活動(dòng)的支出。

50504 其他業(yè)務(wù)支出：核算工會(huì)發(fā)生的不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他業(yè)務(wù)支出，如工會(huì)用于發(fā)放兼職工會(huì)干部和專(zhuān)職社會(huì)化工會(huì)工作者補(bǔ)貼的支出等。

三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第506 號(hào)科目行政支出

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50601 工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和長(zhǎng)期聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金等。

50602 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)（燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等）、其他交通費(fèi)用、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、城市間交通費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。

50603 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助等。

50604 其他行政支出：核算不能劃分到上述明細(xì)科目的其他行政支出。

三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照計(jì)算確定的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

支出的款項(xiàng)中有購(gòu)入庫(kù)存物品的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù)存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第507 號(hào)科目資本性支出

一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50701 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線(xiàn)路、電纜、水氣管道等）的支出。

50702 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。

50703 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。

50704 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出（含車(chē)輛購(gòu)置稅）。

50705 大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。

50706 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。

50707 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。

三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購(gòu)置、有償調(diào)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）自行建造房屋建筑物等固定資產(chǎn)、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大型修繕等時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目。

（三）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；

將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第508 號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50801 一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)未指定

用途的補(bǔ)助。

50802 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助，包括對(duì)下級(jí)的幫扶困難職工的補(bǔ)助、用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助等。

三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

（二）年末清算時(shí)，存在應(yīng)付未付下級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記本科目，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第509 號(hào)科目對(duì)附屬單位的支出

一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定對(duì)所屬企事業(yè)單位的補(bǔ)助。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照單位設(shè)置明細(xì)科目。

三、對(duì)附屬單位的支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第510 號(hào)科目其他支出

一、本科目核算工會(huì)除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如資產(chǎn)盤(pán)虧、資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出、匯兌損益以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金等。

二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

（二）核銷(xiāo)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

（三）接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入或?qū)ν饩栀?zèng)、無(wú)償調(diào)出實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生應(yīng)由本級(jí)工會(huì)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等的，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

（四）報(bào)廢、毀損的實(shí)物資產(chǎn)，處理收支結(jié)清時(shí)，如果處理收入小于相關(guān)費(fèi)用的，按照相關(guān)費(fèi)用減去處理收入后的凈支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

（五）對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（六）提取權(quán)益保障金以外的專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目。

（七）期末確認(rèn)外幣匯兌損益時(shí)，借記或貸記本科目，貸記或借記“銀行存款”等科目。

（八）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專(zhuān)項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金

結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第521 號(hào)科目安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照計(jì)提的金額，借記本科目，貸記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余科目，借記“工會(huì)資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

（一）本表反映工會(huì)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末余額”欄改為“年末余額”欄。

（三）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。

（四）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目。

（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

（2）“零余額賬戶(hù)用款額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度金額。本項(xiàng)目?jī)H在中期報(bào)表中列示，年度報(bào)表中不列示。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目的期末余額填列。

（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

（4）“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥（或撥付）的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)及補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（5）“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（6）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未收回的其他應(yīng)收款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

（7）“庫(kù)存物品”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末存儲(chǔ)的庫(kù)存物品的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存物品”科目的期末余額填列。

（8）“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、“零余額賬戶(hù)用款額度”[中期報(bào)表]、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“其他應(yīng)收款”和“庫(kù)存物品”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（9）“投資”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末持有的投資賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資”科目的期末余額填列。

（10）“在建工程”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末所有的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

（11）“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末固定資產(chǎn)的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。

（12）“無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末無(wú)形資產(chǎn)的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“累計(jì)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目的期末余額填列。

“無(wú)形資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目期末余額后的金額填列。

（13）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。

（14）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。

（15）“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)凈值”、“無(wú)形資產(chǎn)凈值”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

2.負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目。

（1）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

（2）“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末應(yīng)繳未繳上級(jí)的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（3）“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末應(yīng)付未付下級(jí)的轉(zhuǎn)撥（或撥付）工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)及補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（4）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未支付的其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（5）“代管經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末受托代管的其他組織的資金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（6）“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”和“代管經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

3.凈資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目。

（1）“資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末庫(kù)存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

（2）“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末累計(jì)提取但尚未使用的專(zhuān)用基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專(zhuān)用基金”科目的期末余額填列。

（3）“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映工會(huì)累計(jì)滾存的除財(cái)政撥款外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

（4）“工會(huì)資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映工會(huì)累計(jì)滾存的除財(cái)政撥款外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)余”科目的期末余額填列。

（5）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

（6）“財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

（7）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的期末余額填列。

（8）“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末凈資產(chǎn)合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“資產(chǎn)基金”、“專(zhuān)用基金”、“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（9）“負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”和“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

二、收入支出表編制說(shuō)明

（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。

（二）編制年度收入支出表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。

（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額填列。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)自年初至本期期末各項(xiàng)目的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。

年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。

（四）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映工會(huì)本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，僅在編制年度收入支出表時(shí)填列。

“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)各明細(xì)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列?！澳瓿踬Y金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年初余額的合計(jì)數(shù)填列?！澳瓿踬Y金結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目年初余額的合計(jì)數(shù)填列。

本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年年度收入支出表中“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各項(xiàng)目的金額相等。

2.“資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，反映工會(huì)因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余發(fā)生變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”科目本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。若為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

3.收入類(lèi)項(xiàng)目。

（1）“收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”和“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目金額的合

計(jì)數(shù)填列。

（2）“會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)收到的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會(huì)費(fèi)收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)中歸

屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（4）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)給予的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（5）“政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)收到的各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（6）“行政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)收到的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（7）“附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的所屬企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的對(duì)外投資發(fā)生的損益金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的本期發(fā)生額填列；如為投資凈損失，以“-”號(hào)填列。

（9）“其他收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的各類(lèi)其他收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（10）“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定動(dòng)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

4.支出類(lèi)項(xiàng)目。

（1）“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“職工活動(dòng)支出”、“職工活動(dòng)組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”、“其他支出”和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（2）“職工活動(dòng)支出”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)、會(huì)員活動(dòng)等發(fā)生的支出金額。

本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工活動(dòng)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“職工活動(dòng)組織支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)組織開(kāi)展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工活動(dòng)組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（4）“職工服務(wù)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書(shū)屋、職工互助保障、心理咨詢(xún)等工作發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（5）“維權(quán)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（6）“業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（7）“行政支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（8）“資本性支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本性支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（9）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（10）“對(duì)附屬單位的支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)按規(guī)定對(duì)所屬企事業(yè)單位的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對(duì)附屬單位的支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（11）“其他支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)其他支出的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列；如為貸方發(fā)生額，以“－”號(hào)填列。

（12）“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

5.“本期收支差額”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“收入合計(jì)”項(xiàng)目金額減去“支出合計(jì)”項(xiàng)目金額后的余額填列。如為負(fù)數(shù)，以“－”號(hào)填列。

6.“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映工會(huì)本年各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，僅在編制年度收入支出表時(shí)填列。

“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)各明細(xì)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年末余額的合計(jì)數(shù)填列。“年末資金結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)余”、

“財(cái)政撥款結(jié)余”科目年末余額的合計(jì)數(shù)填列。

三、財(cái)政撥款收入支出表編制說(shuō)明

（一）本表反映縣級(jí)以上工會(huì)本年財(cái)政撥款的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況。縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)按年度編制財(cái)政撥款收入支出表。

不從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)，不填列本表。

（二）本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣級(jí)以上工會(huì)取得的財(cái)政撥款分項(xiàng)設(shè)置。其中“項(xiàng)目支出”項(xiàng)目下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置。

（三）本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄中各項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目的數(shù)額相等。

2.“調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。

3.“本年歸集上繳”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額，以“-”號(hào)填列。

4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在工會(huì)內(nèi)部不同項(xiàng)目等之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；對(duì)工會(huì)內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)余金額，以“-”號(hào)填列。

5.“本年財(cái)政撥款收入”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年從同級(jí)政府部門(mén)取得的財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目下“財(cái)政撥款收入”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

6.“本年財(cái)政撥款支出”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目以外的各支出類(lèi)科目下“財(cái)政撥款”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

7.“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。

四、國(guó)有資產(chǎn)情況表編制說(shuō)明

（一）本表反映縣級(jí)以上工會(huì)年末持有的國(guó)有資產(chǎn)情況。縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)按年度編制國(guó)有資產(chǎn)情況表。

（二）本表“年初余額”欄各項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度國(guó)有資產(chǎn)情況表“年末余額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。

（三）本表“年末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款中財(cái)政撥款的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目年末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的年末余額填列。

3.“庫(kù)存物品”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末存儲(chǔ)的財(cái)政撥款形成的庫(kù)存物品的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存物品”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

4.“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末流動(dòng)資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“庫(kù)存物品”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

5.“在建工程”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末所有的建設(shè)項(xiàng)目工程中國(guó)有資產(chǎn)部分的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

6.“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末固定資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)部分的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末固定資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)部分已計(jì)提的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末固定資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)部分的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目后的金額填列。

7.“無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末無(wú)形資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)部分的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“累計(jì)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末無(wú)形資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)部分已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“無(wú)形資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末無(wú)形資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)部分的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目后的金額填列。

8.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末已經(jīng)支出的，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的財(cái)政撥款支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

9.“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末非流動(dòng)資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“在建工程”、“固定資產(chǎn)凈值”、“無(wú)形資產(chǎn)凈值”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

10.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末國(guó)有資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目與“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

五、成本費(fèi)用表編制說(shuō)明

（一）本表反映縣級(jí)以上工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的成本費(fèi)用情況。

縣級(jí)以上工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度成本費(fèi)用表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度成本費(fèi)用表。

（二）編制年度成本費(fèi)用表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。

（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額填列。年度成本費(fèi)用表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額填列。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)自年初至本期期末各項(xiàng)目的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月成本費(fèi)用表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月成本費(fèi)用表“本月數(shù)”后的金額填列。

年度成本費(fèi)用表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度成本費(fèi)用表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。

（四）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.“職工活動(dòng)組織費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)組織開(kāi)展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等所發(fā)生的費(fèi)用。

本項(xiàng)目根據(jù)“職工活動(dòng)組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。

2.“職工服務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書(shū)屋、職工互助保障、心理咨詢(xún)等工作發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

3.“維權(quán)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

4.“業(yè)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

5.“行政費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“行政支出”科目的本期發(fā)生額填列。

6.“補(bǔ)助下級(jí)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)補(bǔ)助下級(jí)發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

7.“對(duì)附屬單位的費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定對(duì)附屬企事業(yè)單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“對(duì)附屬單位的支出”科目的本期發(fā)生額填列。

8.“折舊及攤銷(xiāo)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)承擔(dān)的折舊、攤銷(xiāo)及待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目本期貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

9.“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)發(fā)生的除以上費(fèi)用項(xiàng)目外的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。

10.“調(diào)整事項(xiàng)”項(xiàng)目，反映由于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)差異導(dǎo)致的費(fèi)用調(diào)整金額。本項(xiàng)目根據(jù)本期調(diào)整事項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生額填列，若為調(diào)減事項(xiàng)，以“-”號(hào)填列。

11.“費(fèi)用總計(jì)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)發(fā)生的成本費(fèi)用合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)本表中“職工活動(dòng)組織費(fèi)用”、“職工服務(wù)費(fèi)用”、“維權(quán)費(fèi)用”、“業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“行政費(fèi)用”、“補(bǔ)助下級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位的費(fèi)用”、“折舊及攤銷(xiāo)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”和“調(diào)整事項(xiàng)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（五）調(diào)整事項(xiàng)。

1.調(diào)整庫(kù)存物品對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響。

當(dāng)期購(gòu)入庫(kù)存物品的支出，不作為當(dāng)期費(fèi)用；當(dāng)期領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品對(duì)應(yīng)的支出，作為當(dāng)期費(fèi)用?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)將“庫(kù)存物品”科目期初余額減去期末余額后的差額，作為當(dāng)期費(fèi)用的調(diào)增金額。

2.調(diào)整在建工程對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響。

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用時(shí)，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)將在建工程中“待核銷(xiāo)基建支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，作為當(dāng)期費(fèi)用的調(diào)增金額。

3.調(diào)整其他事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響。

存在其他事項(xiàng)因核算基礎(chǔ)不同導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用與支出存在差異的，比照上述原則進(jìn)行處理。

第六部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注

一、工會(huì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）遵循《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的聲明；

（二）整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明；

（三）重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明；

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減

變動(dòng)情況等；

（五）重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說(shuō)明；

（六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量等情況，以及以名義金

額計(jì)量理由的說(shuō)明；

（七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；

（八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

二、法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)

定。

附錄2 工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表