第1章 總則

第1條 為規(guī)范財務(wù)報告編制準備工作，保證財務(wù)報告編制準確、及時，特制定本制度。

第2條 本制度適用于本公司與編制財務(wù)報告相關(guān)的所有人員。

第2章 編制方案

第3條 財務(wù)部門負責制定年度財務(wù)報告編制方案，要求至少包括以下3個方面。

1．年度財務(wù)報告編制方法。

2．年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策。

3．年度財務(wù)報告編制時間要求。

第4條 年度財務(wù)報告編制方案提交財務(wù)總監(jiān)核準，財務(wù)總監(jiān)確認無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。

第5條 編制人員判斷對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。

第6條 財務(wù)部門不得隨意變更會計政策和調(diào)整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，編制人員應及時提交董事會及審計委員會審議。

第3章 賬項調(diào)整

第7條 屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整。

按權(quán)責發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入，期末時將尚未收到的款項調(diào)整入賬。

第8條 屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整。

按權(quán)責發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末應將那些屬于本期費用、而尚未支付的費用調(diào)整入賬。

第9條 本期已收款、而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整。

這部分預收收入記入“預收賬款”科目，待確認為本期收入后，再從“預收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。

第10條 本期已付款、而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整。

預付的各項支出不屬于或不完全屬于本期費用，不能直接全部記入本期有關(guān)費用賬戶，根據(jù)項目的預付性質(zhì)分別記入“預付賬款”、“其他應收款”或“其他流動資產(chǎn)”賬戶。

第11條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整。

凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項調(diào)整全部登記入賬。

第4章 清產(chǎn)核債

第12條 編制年度財務(wù)報告前，需進行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以下方面。

1．各項結(jié)算款項（包括應收款項、應付款項、應交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應金額是否一致。

2．各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。

3．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行確認和計量。

4．各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準則。

6．在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

7．其他方面。

第13條 財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實相符，不必進行賬務(wù)處理。如果賬實不符，不論是盤盈、盤虧或是毀損，都需要進行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實存數(shù)一致，保證賬實相符。

第14條 財務(wù)部會計將清查、核實結(jié)果及其處理方法相關(guān)資料提交給財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)部經(jīng)理初審后向董事會及審計委員會報告。

第5章 編制工作底稿

第15條 編制試算表。

先將總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目欄內(nèi)，同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。

第16條 填寫賬項調(diào)整。

對于期末應調(diào)整賬項，首先應確定其應借、應貸賬戶及金額，然后在賬項調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項調(diào)整分錄。

第17條 編制調(diào)整后的試算表。

將“試算表”與“賬項調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應會計科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。

第18條 賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求。

1．對于期末應結(jié)轉(zhuǎn)的賬項，首先確定應借、應貸賬戶及金額，然后在“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記到“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。

2．將“調(diào)整后試算表”各會計科目的余額與“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額，經(jīng)過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負債表”欄的有關(guān)科目。

第6章 對賬、查賬及結(jié)賬

第19條 財務(wù)部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第20條 經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。

第21條 查賬的內(nèi)容及要求。

1．檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。

2．對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易和事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

3．檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項目。

第22條 在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行調(diào)整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。

第23條 結(jié)賬工作必須在會計期末進行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，不得預先編制會計報表后結(jié)賬。

第24條 結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結(jié)賬時，應結(jié)出每個賬戶的期末余額。

第25條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄。

第7章 附則

第26條 本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。

第27條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。