央廣網(wǎng)北京10月10日消息 日前，為推動上市公司和擬上市企業(yè)進一步加強內(nèi)部控制，開展內(nèi)部控制評價，實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，財政部會同中國證監(jiān)會研究起草了《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進內(nèi)部控制評價和審計的通知（征求意見稿）》（以下簡稱《通知》），自發(fā)布之日起施行。

《通知》明確，各上市公司應(yīng)嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號)及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以下合稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系）的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險評估機制，加強內(nèi)部控制評價和審計，科學(xué)認定內(nèi)部控制缺陷，強化內(nèi)部控制缺陷整改，促進公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評價，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。

《通知》提出，各上市公司應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》（證監(jiān)會公告〔2014〕1號)有關(guān)要求，真實、準確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報告（以下簡稱年報）的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實施內(nèi)部控制審計的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報開始，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

《通知》指出，擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應(yīng)于更新2024年年報材料時提供上述材料。

《通知》發(fā)布當(dāng)年通過發(fā)行上市審核并上市的公司，最遲應(yīng)在披露上市后下一個會計年度的年報的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告；《通知》發(fā)布次年通過發(fā)行上市審核并上市的公司，應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

《通知》強調(diào)，因進行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個會計年度的年報披露的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

此外，注冊會計師應(yīng)嚴格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號文件附件3）等相關(guān)規(guī)范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，獨立客觀公正發(fā)表審計意見，提高內(nèi)部控制審計報告質(zhì)量。同時，關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

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