來(lái)源：農(nóng)村金融時(shí)報(bào)

■ 宋燕華

現(xiàn)代商業(yè)銀行的信貸內(nèi)控制度不同于傳統(tǒng)的內(nèi)部制約制度，它是一項(xiàng)綜合管理制度，所強(qiáng)調(diào)的是“制度明確、權(quán)責(zé)分明、相互聯(lián)系、相互制約”，側(cè)重于制度建立、制度落實(shí)、制度效果等方面。按照這種要求，近年來(lái)農(nóng)信機(jī)構(gòu)逐步強(qiáng)化了信貸內(nèi)控制度檢查，提升了信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)作為評(píng)價(jià)客體的基層機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了深刻影響。雖然如此，但從目前的情況來(lái)看，這方面還存在著諸多不盡完善之處。

為此，筆者試結(jié)合浙江鎮(zhèn)海農(nóng)商銀行近兩年來(lái)的信貸內(nèi)控實(shí)踐，對(duì)如何完善信貸內(nèi)控制度檢查作一粗淺的探討。

筆者認(rèn)為，完善信貸內(nèi)控制度檢查的主要方法包括：

一是整體和重點(diǎn)相結(jié)合。信貸內(nèi)控制度是農(nóng)信機(jī)構(gòu)信貸經(jīng)管管理各環(huán)節(jié)之間密切聯(lián)系并相互制約而建立的一套管理制度。它是一個(gè)完整的體系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)失控，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失靈。因此，我們?cè)跈z查過(guò)程中，所要分析評(píng)價(jià)的是內(nèi)部控制制度的整個(gè)體系，而不能孤立地針對(duì)其中的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)制度。同時(shí)還要考慮到整個(gè)內(nèi)控體系中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和次要控制點(diǎn)之分，以便在檢查時(shí)，抓住主要矛盾，有重點(diǎn)地對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢查。

二是抽查和詢問(wèn)相結(jié)合。即檢查人員就某一信貸業(yè)務(wù)循環(huán)抽取少量幾筆業(yè)務(wù)從頭到尾進(jìn)行檢查，檢驗(yàn)其是否按內(nèi)控制度的要求進(jìn)行操作，反映的情況與記錄的內(nèi)容是否相符，有無(wú)表里不一。其目的在于全面評(píng)價(jià)該農(nóng)信機(jī)構(gòu)各個(gè)控制點(diǎn)的執(zhí)行情況、所發(fā)揮的作用、存在的問(wèn)題以及整個(gè)控制系統(tǒng)是否有效。在此基礎(chǔ)上，還需注意對(duì)主要內(nèi)控制度執(zhí)行的完整性和嚴(yán)密性進(jìn)行詳盡的詢問(wèn)調(diào)查，包括編制調(diào)查提綱、提出問(wèn)題、記錄答案的環(huán)節(jié)。

三是測(cè)試和座談相結(jié)合。即檢查人員按照控制程序，深入信貸經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的現(xiàn)場(chǎng)觀察，測(cè)試實(shí)際操作程序與口述程序，以及制度規(guī)定程序是否相符。為此，可采用符合性測(cè)試和制度功能性測(cè)試相結(jié)合的辦法，以檢查內(nèi)控制度的有效程序。例如，對(duì)職能分離的控制點(diǎn)，主要采用觀察方法;對(duì)實(shí)施監(jiān)督的控制環(huán)節(jié)，主要檢查其信貸調(diào)查、審查、審批是否正確、完整;對(duì)于一般控制環(huán)節(jié)，主要采用原始材料檢查方式。

與此同時(shí)，還可以通過(guò)召集不同類型人員進(jìn)行座談，從不同側(cè)面了解掌握內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和有效程度。例如，召開(kāi)執(zhí)行內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點(diǎn)人員座談會(huì)，了解員工對(duì)內(nèi)控制度的熟悉情況、理解程度，與本職工作相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)的掌握程度以及判斷是非的能力。通過(guò)了解這些情況，借以判斷被查農(nóng)信機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

內(nèi)控制度檢查，對(duì)于強(qiáng)化信貸內(nèi)控制度建設(shè)，完善自我約束機(jī)制，確保各項(xiàng)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，規(guī)避與化解信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，具有不可替代的重要作用，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度中不可或缺的重要組成部分。農(nóng)信機(jī)構(gòu)需要通過(guò)健全性、有效性、協(xié)調(diào)性和效益性檢查，促使內(nèi)控工作制度化、規(guī)范化。具體應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：

一 一是推行信貸內(nèi)控制度檢查工作制度化。保證信貸內(nèi)控制度檢查制度化，就必須做到檢查計(jì)劃化，這是保證內(nèi)控制度檢查工作順利進(jìn)行的前提條件。為此，農(nóng)信機(jī)構(gòu)必須制定明確、具體、完整的信貸內(nèi)控制度檢查的計(jì)劃、方案、程序和方法，實(shí)行經(jīng)常性檢查和不定期檢查相結(jié)合。

二是探索信貸內(nèi)控制度檢查工作規(guī)范化。當(dāng)前，內(nèi)控制度檢查普遍存有一些共性問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：檢查計(jì)劃、檢查程序、審查、取證、分析等缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常性檢查內(nèi)容沒(méi)有明確具體的規(guī)定，檢查部門(mén)對(duì)檢查對(duì)象的檔案缺乏完整的搜集、整理、保管。因此，農(nóng)信機(jī)構(gòu)要有針對(duì)性地完善項(xiàng)目檢查大綱、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃以及項(xiàng)目作業(yè)大綱，形成規(guī)范的檢查體系，這樣做對(duì)指導(dǎo)信貸內(nèi)控制度檢查具有十分重要的作用。

三是定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，嘗試建立一套全面、完整的信貸內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。可以在現(xiàn)有評(píng)價(jià)體系對(duì)信貸內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行制度的符合性和監(jiān)督保障部門(mén)實(shí)行監(jiān)督的有效性進(jìn)行定性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，用信貸資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、收益性、違規(guī)操作以及案件發(fā)生率等指標(biāo)對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，然后將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)結(jié)果結(jié)合起來(lái)確定一個(gè)等級(jí)，給被評(píng)價(jià)對(duì)象信貸內(nèi)部控制總體水平一個(gè)綜合、全面的反映。

四是信貸內(nèi)控制度檢查項(xiàng)目設(shè)置必須順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的變化及時(shí)調(diào)整。新的信貸業(yè)務(wù)品種往往是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的難點(diǎn)，因此，農(nóng)信機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充檢查內(nèi)容，并加強(qiáng)對(duì)檢查人員的新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以消除盲區(qū);對(duì)不再適用的標(biāo)準(zhǔn)、制度則應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

作者單位：寧波鎮(zhèn)海農(nóng)商銀行