在具體介紹之前，我們先看下面這張導(dǎo)圖，先對(duì)審計(jì)有一個(gè)整體的概念：

接下來，先就審計(jì)計(jì)劃這個(gè)模塊，分享一些自己的認(rèn)識(shí)：

一、簡單聊聊審計(jì)計(jì)劃：

1、為什么要制定審計(jì)計(jì)劃？

審計(jì)計(jì)劃可以幫助我們對(duì)下一階段的工作有一個(gè)整體性、全局性的把控；一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的會(huì)包括審計(jì)對(duì)象、范圍、時(shí)間安排、人員分配、預(yù)算制定等，對(duì)于一些審計(jì)項(xiàng)目眾多或者審計(jì)資源有限的公司尤為重要；比如我之前的所供職的公司，全國加起來下屬校區(qū)將近一千家，而總部真正內(nèi)審人員也就六七人，在組織大型審計(jì)的時(shí)候，需要同時(shí)賦用下屬各校區(qū)財(cái)務(wù)人員共同參與，這個(gè)時(shí)候，審計(jì)計(jì)劃就顯的尤為重要了。

2、計(jì)劃什么時(shí)候編制？

如果是年度審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該是當(dāng)年年底至次年年初確定第二年年度審計(jì)計(jì)劃；當(dāng)然在實(shí)際工作中，因?yàn)橐恍┩话l(fā)事件的影響，可能還需要增加季度或者月度審計(jì)計(jì)劃。

還是以我之前供職的公司舉例，我們會(huì)在當(dāng)年11月底開始做下一年度的審計(jì)計(jì)劃，一般會(huì)在下一年1月初，報(bào)送審批完成年度審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)在每月3號(hào)前，最終報(bào)送審批確認(rèn)每月的審計(jì)計(jì)劃。

3、審計(jì)計(jì)劃需不需要審批？

當(dāng)然要審批，審批的目的主要有：

1）提高工作的便利性：通過審批，計(jì)劃就有了權(quán)威性，審批層級(jí)越高，對(duì)于后續(xù)的工作越有利；

2）讓領(lǐng)導(dǎo)知道我們?cè)谧鍪裁?，同時(shí)要是有與領(lǐng)導(dǎo)需求不符的，也可以及時(shí)調(diào)整；

3）保護(hù)自己，審批流程在一定程度上可以保護(hù)審計(jì)人員。

二、審計(jì)計(jì)劃六要素：

1、審計(jì)對(duì)象：

就是我們要審計(jì)誰？一般審計(jì)單位是公司、或者是某一個(gè)部門；在選擇審計(jì)對(duì)象的過程中，要客觀公正，用可以量化的方式進(jìn)行評(píng)估；把好鋼用在刀刃上。

2、審計(jì)期間：

通常，不要短于一年；期間過短，審計(jì)單位業(yè)務(wù)量太少，尤其如果審計(jì)單位的業(yè)務(wù)有很明顯的淡旺季差別的話，這種審計(jì)效果會(huì)大打折扣；期間過長，會(huì)影響審計(jì)的時(shí)效性；因?yàn)楸旧韺徲?jì)就是一種事后審計(jì)，已經(jīng)具有一定的滯后性了，如果審計(jì)過程中拖得時(shí)間太長，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理中存在得問題無法得到及時(shí)得糾正。

3、審計(jì)范圍：

就是要審計(jì)什么？一般需要從主要業(yè)務(wù)，歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、上級(jí)的特別指示，以前得審計(jì)資料，初步確定審計(jì)范圍。

4、審計(jì)時(shí)間：

什么時(shí)候去審計(jì)？要審計(jì)多長時(shí)間？常規(guī)審計(jì)時(shí)要盡量避開被審計(jì)對(duì)象得特殊時(shí)間，比如：月底業(yè)績沖刺、工商稅務(wù)檢查、月末結(jié)賬等等，如果選擇了這些時(shí)間，被審計(jì)對(duì)象可能因?yàn)樽陨砉ぷ鞣泵Γ瑹o法提供充分的配合，也會(huì)影響審計(jì)的效率；

我之前供職的公司，我們還會(huì)避開月初，因?yàn)樵鲁醺飨聦傩^(qū)都在核算上月工資、統(tǒng)計(jì)上月運(yùn)營數(shù)據(jù)等，都是以上的道理。

5、人員安排：

人多了，浪費(fèi)資源；人少了，影響效率；人員安排專業(yè)不對(duì)口，發(fā)揮不了作用，所有人員安排也是一項(xiàng)技術(shù)活。

6、費(fèi)用預(yù)算：

就是預(yù)計(jì)要花多少錢，通常包括差旅費(fèi)（交通、住宿）以及審計(jì)人員的獎(jiǎng)金津貼。

在了解了基本流程和六要素之后，接下來我們重點(diǎn)分享一下審計(jì)對(duì)象和范圍的確定：

為什么要重點(diǎn)分享這部分，因?yàn)槟サ恫徽`砍柴工，就比如打仗之前，情報(bào)工作要先做好做細(xì)致，這樣勝利的機(jī)率才會(huì)更高；如果事先的對(duì)象和范圍確定清楚，就可以很好的避免審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場像無頭蒼蠅一樣到處亂竄，這一點(diǎn)，在我?guī)装俅蔚膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)中已經(jīng)得到了充分的證實(shí)。

以下是幾條實(shí)踐中常用的判斷審計(jì)對(duì)象和范圍的方法：

1、先搞清楚可供選擇的選項(xiàng)有哪些？

確定對(duì)象和范圍，有時(shí)候就像做選擇題，你得先搞清楚，究竟有多少備選項(xiàng)，這兒一定要了解得越全越好；

例如：你單位一共有多少家下屬公司、公司的類型、基本的業(yè)務(wù)情況、經(jīng)營情況、一共有多少個(gè)項(xiàng)目等等。

2、老板和上級(jí)的需求排在第一位

很簡單，某種意義上，他們是我們審計(jì)人員服務(wù)對(duì)象，是我們的客戶；第二他們對(duì)于企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營情況的熟悉程度往往遠(yuǎn)勝于一般的審計(jì)人員，他們的情報(bào)來源更多，所以在制定計(jì)劃前，一定要多咨詢領(lǐng)導(dǎo)的意見。

3、歷史數(shù)據(jù)

歷史數(shù)據(jù)的匯總、收集、分析，有助于決定我們的審計(jì)方向

4、量化規(guī)則：

收集好信息之后，我們需要定義我們的標(biāo)準(zhǔn)，把審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，這樣可以更好的有的放矢。

以下是我在自己做內(nèi)審管理的過程中以及上百次實(shí)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)中，總結(jié)出來的幾點(diǎn)量化規(guī)則（以下規(guī)則是可能有行業(yè)特性，僅供參考）：

1）基本財(cái)務(wù)指標(biāo)：這個(gè)就不用多說了，任何一個(gè)行業(yè)和公司在確定審計(jì)對(duì)象和范圍的時(shí)候，一定會(huì)考慮到的指標(biāo)；注意盡量避免只使用單一指標(biāo)，要多指標(biāo)組合使用。

2）距離總部的距離：一般情況下，距離總部越遠(yuǎn)，越難管理。

在實(shí)際工作中，某些區(qū)域或者城市，覺得距離總部遠(yuǎn)，自律能力差，再加上本身的執(zhí)行力不夠，往往會(huì)忽視總部的一些內(nèi)控規(guī)定，當(dāng)然有時(shí)候也會(huì)因?yàn)榭偛窟@邊信息傳遞的失效，導(dǎo)致一些政策無法有效的傳遞下去；

我在審計(jì)過程中，也會(huì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有一些城市的員工對(duì)總部的某一些制度規(guī)定一無所知，所以一直到現(xiàn)在，我們的內(nèi)審人員還肩負(fù)著集團(tuán)制度培訓(xùn)的工作；

所以，我一般對(duì)距離總部越遠(yuǎn)的地方，給定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)值會(huì)越高。

3）校長或者城市經(jīng)理的任期：

一般來說，任期時(shí)間越長，越容易形成利益集團(tuán)，建立領(lǐng)導(dǎo)人絕對(duì)權(quán)威的概率就越大；這個(gè)時(shí)候出現(xiàn)的問題就是，員工對(duì)一些違規(guī)的事項(xiàng)會(huì)默認(rèn)為正?；蜻x擇無視，如果再缺少相應(yīng)的監(jiān)督制約，那么該區(qū)域違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)是很大的；

從我自身查出的幾起集團(tuán)重大違規(guī)，都是校長或者城市經(jīng)理自校區(qū)開業(yè)以來就在沒有更換輪崗過的。

4）管理者是否“有前科”

一般我認(rèn)為，過去犯錯(cuò)越多，未來風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越大；

一方面是犯過錯(cuò)的區(qū)域，我們會(huì)假設(shè)未來還會(huì)再次發(fā)生問題，另一方面，前期問題越大，后期整改的難度就越大。

5）審計(jì)間隔：

一般來說，審計(jì)的間隔時(shí)間越長，風(fēng)險(xiǎn)越高

6）業(yè)務(wù)發(fā)展的階段：

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的階段來區(qū)分，某些發(fā)展階段的業(yè)務(wù)，可以不用單獨(dú)審計(jì)。

比如，我公司會(huì)把業(yè)務(wù)分為籌備期、啟動(dòng)期、發(fā)展期、成熟期，一般來說，籌備期我們不會(huì)納入審計(jì)范圍。