行政事業(yè)單位在建立資產(chǎn)內(nèi)部控制體系時(shí)必須從本單位實(shí)際出發(fā)，分析評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取防控措施。

（一）資產(chǎn)崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施

資產(chǎn)崗位設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：第一，行政事業(yè)單位人員編制有限，容易出現(xiàn)一人多崗、權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，加大了資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)。第二，行政事業(yè)單位存在“一支筆”“一言堂”、一把手權(quán)力過(guò)大及缺乏科學(xué)決策的風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)崗位設(shè)置的防控措施主要包括：第一，應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)歸口管理的責(zé)任制度，由具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理工作，確保固定資產(chǎn)管理人員與財(cái)務(wù)人員、存貨管理人員與財(cái)務(wù)人員、出納與會(huì)計(jì)人員、票據(jù)管理人員與會(huì)計(jì)人員不能由同一人擔(dān)任。第二，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身的情況建立資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)，該委員會(huì)至少由三名人員組成，在資產(chǎn)內(nèi)部規(guī)范流程中資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)處于核心地位。第三，認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”決策制度，發(fā)生大額資金支付業(yè)務(wù)、重大資產(chǎn)購(gòu)置、處置事項(xiàng)要由集體商議、集體決策。

（二）貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施

貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：第一，出納兼任收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)檔案保管工作。第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付所需銀行預(yù)留印鑒（公章、財(cái)務(wù)專用章、私章等）和票據(jù)全部由同一人員保管。第三，未配備專門(mén)的保管設(shè)備保管貨幣資金和單位用章。第四，未設(shè)置現(xiàn)金日記賬本，未及時(shí)將現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出收入的每筆業(yè)務(wù)登賬。第五，未設(shè)置現(xiàn)金備用金保管的最高限額。第六，未設(shè)置現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與會(huì)計(jì)對(duì)賬制度。貨幣資金管理的防控措施主要包括：第一，單位應(yīng)當(dāng)專門(mén)設(shè)立出納崗位，制定出納崗位責(zé)任制度，出納崗位主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入、支出、保管和登記工作，出納崗位必須和會(huì)計(jì)崗位相互分離，不得由同一人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，除經(jīng)授權(quán)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。第二，嚴(yán)禁將單位的所有印鑒交由同一人保管，個(gè)人印鑒特別是單位負(fù)責(zé)人的印鑒應(yīng)該由本人保管，不得寄存由其他人員保管。第三，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)全部集中一人保管。第四，每個(gè)行政事業(yè)單位必須購(gòu)置一個(gè)保險(xiǎn)設(shè)備專門(mén)存放現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒等物件。第五，現(xiàn)金出納人員負(fù)責(zé)設(shè)置現(xiàn)金日記賬本，及時(shí)逐筆登記每筆現(xiàn)金支出、收入業(yè)務(wù)。第六，設(shè)置現(xiàn)金備用金限額標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員要及時(shí)將超額的現(xiàn)金繳入銀行，確保資金安全和合規(guī)。第七，每日出納人員都要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每月至少一次出納人員要與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金對(duì)賬，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。

（三）銀行存款管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施

銀行存款管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：第一，出納人員未設(shè)置銀行存款日記賬賬本或者未按照要求逐筆登記銀行收入、支出款項(xiàng)。第二，出納人員未按照要求將銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)，也未與財(cái)務(wù)人員核對(duì)會(huì)計(jì)賬中的銀行存款賬戶余額。第三，存在私自開(kāi)設(shè)賬戶、撤銷賬戶和公款私存現(xiàn)象。第四，未及時(shí)撥付上級(jí)單位撥入的財(cái)政性專項(xiàng)資金收入，導(dǎo)致財(cái)政性資金使用效率低下。第五，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，部分應(yīng)收款項(xiàng)未能及時(shí)收繳或者向主管部門(mén)申請(qǐng)補(bǔ)助撥付。

銀行存款管理的防控措施主要包括：第一，出納人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)置銀行存款日記賬賬本，及時(shí)逐筆在銀行存款日記賬中登記每筆銀行存款的收入、支出業(yè)務(wù)。第二，出納人員每月至少核對(duì)一次銀行存款日記賬余額與銀行存款對(duì)賬單余額，每月至少核對(duì)一次銀行存款對(duì)賬單余額與財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)賬中的銀行存款賬戶余額，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。第三，單位要嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理?xiàng)l例，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)私自開(kāi)設(shè)賬戶、撤銷賬戶以及嚴(yán)禁公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)及時(shí)上報(bào)同級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)。第四，對(duì)于上級(jí)單位撥入的財(cái)政性專項(xiàng)資金，要及時(shí)通知下屬部門(mén)及人員開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，要在下級(jí)部門(mén)申請(qǐng)撥款10個(gè)工作日內(nèi)撥付款項(xiàng)。第五，會(huì)計(jì)人員至少每季度清理一次往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)于已完工結(jié)算的項(xiàng)目結(jié)余資金要及時(shí)上繳財(cái)政，做到專款專用；對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向個(gè)人追討或向上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)補(bǔ)助資金。

（四）非流動(dòng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施

非流動(dòng)性資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：第一，新增固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)未及時(shí)錄制資產(chǎn)卡片或登記信息不完整。第二，未制定非流動(dòng)性資產(chǎn)使用人和保管人制度，貴重物品、保密資產(chǎn)未指定專人負(fù)責(zé)保管。第三，對(duì)報(bào)廢、調(diào)撥和處置的資產(chǎn)未上報(bào)主管部門(mén)審核，手續(xù)和資料不齊全。第四，資產(chǎn)管理人員與會(huì)計(jì)人員沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn)非流動(dòng)性資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

非流動(dòng)性資產(chǎn)管理的防控措施主要包括：第一，建立健全資產(chǎn)管理人員崗位責(zé)任制度，購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要將固定資產(chǎn)發(fā)票復(fù)印件交由資產(chǎn)管理人員，資產(chǎn)管理人員要及時(shí)錄制資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)信息要完整、準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員要對(duì)資產(chǎn)信息進(jìn)行復(fù)核。第二，建立健全非流動(dòng)性資產(chǎn)使用人和保管人制度，資產(chǎn)管理人員要逐一落實(shí)每項(xiàng)資產(chǎn)的使用人員及保管人員，并且要求使用人員和保管人員在相應(yīng)的資產(chǎn)卡片上簽字確認(rèn)。第三，指定專人負(fù)責(zé)保管貴重物品和保密資產(chǎn)，未經(jīng)授權(quán)其他人員不得隨意接觸貴重物品和保密資產(chǎn)。第四，單位要嚴(yán)格按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)于報(bào)廢、調(diào)撥和處置的每件資產(chǎn)都要先上報(bào)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)進(jìn)行審議，審議通過(guò)后再報(bào)主管部門(mén)進(jìn)行審批，保證手續(xù)完整、處置資料齊全。第五，資產(chǎn)管理人員與會(huì)計(jì)人員每年至少進(jìn)行一次非流動(dòng)性資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)，并按照資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的決議進(jìn)行處理。